出口貨物退運不得不說的幾個實操問題

出口貨物退運不得不說的幾個實操問題

天津港貨運公司稱退運商品進境通關，要向海關提交退運證明及其他資料（如質量檢測報告、退運協(xié)議等，詳情咨詢海關）

01、如何開具退運證明？

1、退運證明，包括《出口貨物退運已補稅證明》、《出口貨物退運未退稅證明》，合稱為《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》2、退運證明由出口企業(yè)向主管稅務機關申請開具；委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉交受托方。3、出口企業(yè)退運時原出口貨物還未申報退稅的，可申請開具《出口貨物退運未退稅證明》；4、出口企業(yè)退運時已經(jīng)申報過退稅的，需要申請開具《出口貨物退運已補稅證明》。外貿(mào)企業(yè)已退稅的，需要先把退稅款退還給稅局，再開具退運已補稅證明；生產(chǎn)企業(yè)不需要補稅，在退稅系統(tǒng)用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，實質就是沖減后續(xù)的退稅，相當于手續(xù)從簡了，并開具《出口貨物退運已補稅證明》。

注意：在申報軟件中《出口貨物退運未退稅證明》與《出口貨物退運已補稅證明》是在一個界面錄入，統(tǒng)稱為《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》

02、退運的幾種方式

    1、退運后進行維修或換貨再發(fā)給客戶（1）企業(yè)可以“進出境修理貨物”辦理進境，再復運出境則不必辦理退運證明了，這是一種變通的簡潔方式。（2）企業(yè)也可以辦理退運證明，再進行維修或換貨再發(fā)給客戶

    2、不換貨，也不維修，退運后不再發(fā)給客戶，或即使再發(fā)新貨物也與原退運業(yè)務無關（1）企業(yè)需要開具退運證明。退運時原出口貨物還未申報退稅的，可直接開具《出口貨物退運未退稅證明》；退運時已經(jīng)申報過退稅的，需要開具《出口貨物退運已補稅證明》-外貿(mào)企業(yè)已退稅的，需要先把退稅款退還給稅局，再開具退運已補稅證明；生產(chǎn)企業(yè)不需要補稅，在退稅系統(tǒng)用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)即可。（2）對于退運進境的貨物，如果是因品質或規(guī)格原因自出口放行之日1年內原狀退貨復運進境的，可免征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅。超過1年或因其他原因退運的，要征收進口稅收。

03、出口退運的財稅處理

   1、出口企業(yè)未申報退稅發(fā)生退關退運的（1）退運后進行維修或換貨再發(fā)給客戶建議只對維修或換貨費用作會計處理，不再調整其他會計處理以及稅務申報系統(tǒng)。即不沖減收入，也不操作退稅系統(tǒng)，只確認維修和換貨的費用，對換貨商品作借庫存商品（退回商品）和貸記庫存商品（換貨出去的商品）的處理。（2）不換貨，也不維修，退運后不再發(fā)給客戶首先在發(fā)生退關退運次月的賬務中沖減當期外銷收入，同時調整已結轉退關退運貨物的成本。其次如果是跨年度的，出口企業(yè)采用會計準則或企業(yè)會計制度的，應通過“以前年度損益調整”在賬務和財務報表中進行損益調整；出口企業(yè)采用小企業(yè)會計準則，無論是否跨年，在退運時沖減當期數(shù)據(jù)。關于稅務申報系統(tǒng)，因未正式申報退稅，不用在現(xiàn)行企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進行相應的沖減操作，外銷收入已做會計處理的只調整相關賬表。

    2、出口企業(yè)已申報退稅發(fā)生退關退運的（1）不換貨，也不維修，退運后不再發(fā)給客戶
首先外貿(mào)企業(yè)要沖減賬面收入且補稅，生產(chǎn)企業(yè)要在此情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，同時調整已結轉退關退運貨物的成本。其次如果是跨年度的，出口企業(yè)采用會計準則或企業(yè)會計制度的，應通過“以前年度損益調整”在賬務和財務報表中進行損益調整；出口企業(yè)采用小企業(yè)會計準則，無論是否跨年，在退運時沖減當期數(shù)據(jù)。關于納稅申報系統(tǒng)，因已申報過收入數(shù)據(jù)，無論是外貿(mào)還是生產(chǎn)企業(yè)都要在表一體現(xiàn)沖減的出口免稅收入。關于退稅申報系統(tǒng)，外貿(mào)企業(yè)不用操作，生產(chǎn)企業(yè)應操作“出口明細沖減業(yè)務”，用負數(shù)申報沖減免抵退稅申報數(shù)據(jù)，如果有當期免抵退稅不足沖減時，其不足沖減部分應補繳差額稅款。（2）退運后進行維修或換貨再發(fā)給客戶與出口企業(yè)未申報過退稅不同，因為這種情形下出口企業(yè)已申報過退稅，外貿(mào)企業(yè)已退稅的要補稅，生產(chǎn)企業(yè)用負數(shù)申報沖減后續(xù)的免抵退稅申報數(shù)據(jù)，因此即使退運后維修或換貨再發(fā)給客戶，除非企業(yè)以“進出境修理貨物”辦理進境，否則也應按上述流程處理后再進行維修或換貨費用的會計處理，不過新的發(fā)貨可以以新的出口退稅業(yè)務申請退稅了。